Vietnam ändert Bestimmungen zur Körperschaftsteuer

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Ho-Chi-Minh-Stadt – Im August veröffentlichte Vietnam das neue Circular 96/2015/TT-BTC, welches die aktualisierten Bestimmungen bezüglich der Körperschaftsteuer des Landes aufzeichnet. Die überarbeiteten Gesetze traten am 6. August in Kraft und finden Anwendung im Steuerveranlagungsjahr 2015 sowie den darauffolgenden Jahren.

Circular 96 ändert und ergänzt Circular 78/2014, welches sich auf die im Law 712 vorgestellten Änderungen hinsichtlich der Körperschaftsteuerbestimmungen fokussiert. Der neue Circular verfolgt das Ziel, administrative Prozesse zu rationalisieren, indem ein wirtschaftsfreundlicheres Umfeld für Unternehmen und Steuerzahler geschaffen wird.

Die Körperschaftsteuer ist eine direkte Steuer, die auf Erträge von Unternehmen und Organisationen erhoben wird. Allgemein werden Erträge aus den Bruttoerträgen abzüglich der Aufwendungen ermittelt. Steuerpflichtig sind Geschäftseinheiten in allen wirtschaftlichen Branchen, Berufsverbände und ausländische Unternehmen mit einer Produktion oder Handelstätigkeiten in Vietnam. Des Weiteren sind Einzelpersonen und Familien, die Geschäfte in Vietnam durchführen zur Einkommensteuer verpflichtet. Die Steuererklärung und Abführung der Körperschaftsteuer ist alle drei Monate erforderlich und darüber hinaus am Ende des Geschäftsjahres verpflichtend.

Die wichtigsten Schlussfolgerungen des neuen Circular sind im Folgenden aufgeführt:

  • Die Änderung im Zeitpunkt der Umsatzrealisierung hinsichtlich Körperschaftsteuerzwecke:
    • Serviceumsatz ist nun nach seiner vollständigen oder progressiven Vollendung als solcher anerkannt.
  • Ein standardmäßiger Körperschaftsteuersatz von 22 % auf ausländische Dividendeneinkünfte oder Gewinne durch Dispositionen auf ausländische Investitionen von einem vietnamesischen Steuerzahler.
  • Die Aufhebung der 15 %-igen Obergrenze auf Kosten für Werbung und Verkaufsförderung für körperschaftsteuerliche Kalkulationszwecke.
  • Die Beantragung auf Einkommensteuervergünstigungen erfolgt nun standortspezifisch (Steuersätze werden je nach Standort variieren).
  • Die Aufhebung der Vorschrift, dass Unternehmen Materialverbrauchsraten erstellen und verwalten müssen.
  • Die Aufhebung des monatlichen Limits von 1 Million VND pro Person für die Lebensversicherung und andere Sozialversicherungen.
  • Einkommen, das durch überseeische Investitionen von vietnamesisch ansässigen Unternehmen erwirtschaftet wurde, muss nun deklariert werden, sobald es nach Vietnam übertragen wird.

Der aktuelle standardmäßige Körperschaftsteuersatz beträgt sowohl für inländische als auch ausländisch investierte Unternehmen 22 %. Jedoch wird dieser Satz am 1. Januar 2016 auf 20 % reduziert werden. Ein Unternehmen, das mehrere Geschäftstätigkeiten gemäß verschiedener Steuersätze durchführt, sollte den Ertrag für die jeweiligen Tätigkeiten gesondert kalkulieren und die Erträge der jeweiligen Tätigkeiten mit dem entsprechenden Steuersatz verrechnen.

Gewisse Erträge sind von der Körperschaftsteuer befreit, wie zum Beispiel Einnahmen durch wissenschaftliche Forschung und technische Entwicklungen während der Versuchsproduktionsperiode sowie Einnahmen durch technischen Service in der landwirtschaftlichen Produktion.

 

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