Eine Einführung in Import-, Export- und Investitionsanreize in Vietnam

Mit einer strategisch günstigen geografischen Lage, einer wettbewerbsfähigen Erwerbsbevölkerung und einer Reihe von Kosteneinsparungsmöglichkeiten gilt Vietnam als attraktiver Investitionsstandort für ausländische Investoren. 

In diesem Zusammenhang hat die vietnamesische Regierung die Geschäftsbedingungen durch Reformen und die Verbesserung der Investitionsanreize kontinuierlich verbessert, wodurch das Land für ausländische Investoren attraktiver geworden ist. Wir untersuchen, welche Vorteile ausländische Investoren nutzen können, einschließlich der verfügbaren Steuer- und Import- / Exportanreize.

Ausländische Direktinvestitionsunternehmen (FDI) sind Unternehmen, die spezifische Merkmale in Bezug auf rechtliche und geschäftliche Aktivitäten entsprechend vietnamesischen Vorschriften aufweisen.

Für die meisten dieser Organisationen besteht die Hauptgeschäftstätigkeit im Handel mit Waren innerhalb und außerhalb von Vietnam. Um unnötige Steuerrisiken und Rechtsverstöße zu vermeiden, ist es daher entscheidend, dass solche FDI-Unternehmen die einschlägigen Vorschriften kennen, bevor sie Handelsaktivitäten nachgehen.

Rechte von FDI-Unternehmen in Export, Import und Vertrieb

Im Jahr 2018 erließ die Regierung das Dekret Nr. 09/2018/NĐ-CP, welches das Handelsrecht und das Gesetz über die Außenhandelsverwaltung regelt. Speziell gilt es für den Kauf und Verkauf von Waren und Aktivitäten, die in direktem Zusammenhang mit dem Kauf und Verkauf von Waren durch Investoren, ausländische Investoren und ausländisch investierte Wirtschaftsorganisationen in Vietnam stehen und schreibt diese detailliert fest. Gemäß dem Dekret sind die Rechte einer ausländischen Direktion in Export, Import und Vertrieb wie folgt definiert:

• Exportrecht bedeutet das Recht, Waren in Vietnam für den Export zu kaufen, einschließlich des Rechts, in der Ausfuhrerklärung genannt zu werden, um exportbezogene Verfahren durchzuführen und die Verantwortung dafür zu übernehmen. Exportbestimmungen beinhalten nicht das Recht, Waren von anderen Unternehmen als Händlern für die Ausfuhr zu kaufen, es sei denn, das vietnamesische Recht oder ein internationaler Vertrag, bei dem Vietnam Vertragspartei ist, sehen etwas anderes vor.

• Das Recht auf Einfuhr bedeutet das Recht, Waren aus dem Ausland nach Vietnam zum Verkauf an Händler zu importieren, die das Recht haben, solche Waren in Vietnam zu verteilen, einschließlich des Rechts, auf der Erklärung der eingeführten Waren zur Ausführung genannt zu werden und für die mit der Einfuhr verbundenen Verfahren verantwortlich zu sein. Das Einfuhrrecht umfasst nicht das Recht, sich in Vietnam zu organisieren oder an einem Warenverteilungssystem teilzunehmen, sofern das vietnamesische Recht oder ein internationaler Vertrag, den Vietnam unterzeichnet hat, nichts anderes vorsieht.
• Vertrieb bedeutet Großhandel, Einzelhandel und Franchising sowie den Verkauf von Waren durch Agenten. Das Recht zum Vertrieb bedeutet das Recht, Vertriebsaktivitäten direkt durchzuführen.

Bedingung an FDIs für die Ausfuhr, Einfuhr und den Vertrieb

FDI-Unternehmen, die (i) Exportrechte haben, dürfen in Vietnam gekaufte Waren, in Vietnam verarbeitete Waren und Waren, die rechtmäßig in Vietnam importiert wurden, in ein fremdes Land oder eine separate nichttarifäre Zone oder (ii) Importrechte exportieren, dürfen Waren aus einem fremden Land oder einer separaten Zollzone nach Vietnam einführen, vorausgesetzt, dass:

• Sie sind nicht in der Liste der von der Ausfuhr und Einfuhr ausgeschlossenen Waren, der Liste der vorübergehend von der Ausfuhr und Einfuhr ausgeschlossenen Waren und der Liste der Waren aufgeführt, die gemäß den internationalen Verträgen, die Vietnam unterzeichnet hat, nicht für die Ausfuhr und Einfuhr in Frage kommen;
• Wenn die Waren in der Liste der Waren für den Export und Import unter Lizenz oder unter bestimmten Bedingungen aufgeführt sind, verfügt das FDI-Unternehmen über die entsprechende Lizenz oder erfüllt die Bedingungen gemäß den Vorschriften, abgesehen von der Registrierung gemäß dem Investitionsgesetz und dem Gesetz über Unternehmen.

Gemäß den Bestimmungen der Liste der spezifischen Verpflichtungen im Handel mit Dienstleistungen für Vietnam der Welthandelsorganisation (WTO) sind die Beschränkungen des Marktzugangs in Bezug auf ausländische Direktinvestitionen in Geschäftsbereichen, die als “Großhandel, Einzelhandel” bezeichnet werden, abgelaufen. Somit ist es ausländischen Unternehmen gestattet, solche Geschäftsbereiche uneingeschränkt zu betreiben.

Steueranreize

Unter allen Investitionsanreizen sind Steueranreize eines der attraktivsten Merkmale der vietnamesischen Geschäftslandschaft.

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Anreize für die Körperschaftsteuer (Corporate Income Tax, CIT) werden sowohl ausländischen als auch lokalen Investoren gewährt, um Investitionen in Sektoren oder Bereichen zu fördern, die den nationalen Entwicklungsstrategien entsprechen. In Vietnam gibt es zwei Hauptanreize für CIT – Vorzugssteuersätze (reduzierte Steuersätze) und Steuerbefreiungen (steuerbefreit für einen bestimmten Zeitraum oder die Lebensdauer des Projekts).

Darüber hinaus bietet die Regierung auch Zollanreizmaßnahmen und Landmietbefreiungsrichtlinien an, die dazu beitragen, Unternehmen weiter zu ermutigen. Die im Land verfügbaren Steueranreize können wie folgt zusammengefasst werden.

Förderfähigkeit für steuerliche Anreize

Die vietnamesische Regierung bietet Steueranreize für Unternehmen auf der Grundlage von vier Faktoren: Sektor, Standort und Größe der Investition.

Anreize für priorisierte Sektoren

Bestimmte Sektoren in Vietnam werden für Investitionen gefördert, einschließlich Branchen, in denen die Regierung plant, Anreize zu schaffen, Prioritäten zu setzen oder die für die Gesellschaft von Vorteil sind:

• Unternehmen, die neue Investitionen in technologiebezogene Sektoren tätigen, Bekleidung, Schuhe, Automobile, Waren, die nicht im Inland hergestellt werden, und Investitionen, bei denen die Produkte dem EU-Qualitätsstandard entsprechen, werden 15 Jahre lang mit 10 Prozent besteuert. Dieser Zeitraum beinhaltet auch eine Steuerbefreiung für die ersten vier Jahre und eine 50-prozentige Senkung des CIT-Satzes für neun Folgejahre.
• Unternehmen, die in den Bereichen Bildung und Ausbildung, Gesundheitswesen, Sport, Kultur und Umwelt tätig sind, haben einen Steuersatz von 10 Prozent für die gesamte Laufzeit ihres Projekts.
• Unternehmen, die ihr Einkommen aus vorgeschriebenen landwirtschaftlichen und damit verbundenen Aktivitäten erzielen, haben Anspruch auf einen Steuersatz von 15 Prozent für die gesamte Lebensdauer ihres Projekts. Unternehmen, die Ausrüstung für die oben genannten vorgeschriebenen Agrarsektoren herstellen, können auch einen Steueranreiz in Form eines Steuersatzes von 17 Prozent für die gesamte Lebensdauer ihres Projekts erhalten.

Anreize an benachteiligten Standorten

Die steuerlichen Anreize je nach Standort sind wie folgt:

• Unternehmen, die in extrem schwierigen Gebieten, Sonderwirtschaftszonen (SWZs) oder High-Tech-Zonen (HTZs) tätig sind, werden in den ersten 15 Jahren der Umsatzgenerierung mit 10 Prozent besteuert. Dieser Zeitraum beinhaltet auch eine Steuerbefreiung für die ersten vier Jahre, gefolgt von einer 50-prozentigen Ermäßigung für die folgenden neun Jahre;
• Unternehmen, die in schwierigen Gebieten tätig sind, werden für 10 Jahre Umsatzgenerierung mit 17 Prozent besteuert. Dieser Zeitraum beinhaltet auch eine Steuerbefreiung für die ersten zwei Jahre, gefolgt von einer 50-prozentigen Ermäßigung für die folgenden vier Jahre;
• Unternehmen, die in Industrieparks ansässig sind, haben Anspruch auf zwei Jahre Steuerbefreiungen, gefolgt von einer 50-prozentigen Körperschaftsteuersenkung für die folgenden vier Jahre.

Projektgröße

Steuerliche Anreize werden auch für große Produktionsprojekte gewährt, mit Ausnahme derjenigen, die natürliche Ressourcen betreffen. Es gibt zwei Kriterien für die Kategorisierung großer Projekte:

• Fertigungsprojekte mit einem Investitionskapital von mehr als 6 Billionen VND (261 Millionen US-Dollar), die innerhalb von drei Jahren nach der Lizenzierung investiert wurden:
  • der Mindestumsatz beträgt bis spätestens zum vierten Betriebsjahr 10 Billionen VND pro Jahr; oder
  • Der Mindestpersonalbestand beträgt spätestens im vierten Betriebsjahr 3.000.
• Fertigungsprojekte mit einem Investitionskapital von mehr als 12 Billionen VND, die innerhalb von fünf Jahren nach der Lizenzierung und unter Verwendung der vorgeschriebenen Hochtechnologie ausgezahlt werden.

Die Investitionen, die eines der beiden Kriterien erfüllen, müssen CIT für 15 Jahre mit 10 Prozent auszahlen. Diese Unternehmen haben auch Anspruch auf eine Steuerbefreiung für die ersten vier Jahre, gefolgt von einer 50-prozentigen Senkung des CIT-Satzes für die nächsten neun Jahre.

Weitere Anreize

Zollbefreiungen

Unternehmen können auch von den Einfuhrabgaben befreit werden, wenn sie eines der folgenden Kriterien erfüllen:

• Waren werden importiert, um Anlagevermögen ausgewählter Projekte zu bilden, die gesetzlich vorgeschrieben sind;
• Waren werden zur Durchführung von Exportverarbeitungsverträgen mit ausländischen Parteien importiert;
• Rohstoffe und Verbrauchsmaterialien werden importiert, um direkt der Produktion von Produkten zu dienen, und können nicht im Inland hergestellt werden;
• Waren werden zur Verwendung in der wissenschaftlichen Forschung und technologischen Entwicklung importiert und können nicht im Inland hergestellt werden.

Anreize für die Grundstücksmiete

Unter bestimmten Bedingungen können einige Investitionsprojekte auch von der Grundmietgebühr befreit werden:

• Freistellung für den gesamten Betriebszeitraum – Projekte, die auf der Liste der Sektoren zur besonderen Investitionsförderung stehen, die in Gebieten mit besonders schwierigen sozioökonomischen Bedingungen investieren;
• 15 Jahre Freistellung – Projekte auf der Liste der Sektoren zur besonderen Investitionsförderung, die in Gebieten mit schwierigen sozioökonomischen Bedingungen investieren, oder Projekte auf der Liste der Investitionsförderungssektoren, die in Gebieten mit äußerst schwierigen sozioökonomischen Bedingungen investieren;
• 11 Jahre Freistellung – Projekte, die in Gebiete mit äußerst schwierigen sozioökonomischen Bedingungen investieren; Projekte in der Liste der Sektoren zur Förderung besonderer Investitionen; Projekte in der Liste der Investitionsförderungssektoren, die in schwierigen sozioökonomischen Bereichen investieren;
• Sieben Jahre Freistellung – Projekte, die in Gebiete mit schwierigen sozioökonomischen Bedingungen investieren;
• Drei Jahre Freistellung – Projekte, die auf der Liste der Sektoren zur Investitionsförderung stehen; Verlagerung von Unternehmen und Produktion im Rahmen der Stadtplanung oder aufgrund von Umweltverschmutzung.

Besondere Investitionsanreize

In jüngerer Zeit erließ der vietnamesische Premierminister den Beschluss 29/2021/QD-TTg, der die  Höhe, Dauer und Bedingungen für die Anwendung besonderer Anreize für Investitionsprojekte festlegt, die auf der Grundlage der Erfüllung der gesetzlich festgelegten Kriterien für Investitionskapital, Hochtechnologie, Technologietransfer, Mehrwert und Teilnahme vietnamesischer Unternehmen an der Wertschöpfungskette gewährt werden.

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PERSONAL AN BORD OHNE EINRICHTUNG EINER EINHEIT

Es wird erwartet, dass die neue Verordnung ausländische Investoren mit großen Kapitalbeträgen und Hochtechnologien ermutigen wird, langfristige Verpflichtungen gegenüber Vietnam einzugehen und gleichzeitig den Prozess des Technologietransfers zu fördern und die Spillover-Effekte von ausländischen Direktinvestitionen zu erhöhen.

Investoren können daher die Bedingungen sowie die Anreize, die angeboten werden, um die Verordnung am besten in Anspruch zu nehmen, aus dem Rechtsdokument hier entnehmen.

Wichtige Überlegungen

Vor diesem Hintergrund sollten ausländische Unternehmen einen Antrag auf Erteilung einer Gewerberegistrierungslizenz für Geschäftsbereiche auf das Exportrecht, das Importrecht und das Recht auf Vertrieb prüfen, abgesehen von der Registrierung gemäß dem Investitionsgesetz und dem Unternehmensgesetz, um alle mit der Gesetzgebung verbundenen Normen um Steuern und Zölle vollständig einzuhalten und Risiken zu minimieren.

Vietnams Steueranreize sind zwar attraktiv, können aber auch Investoren, die mit dem komplexen Rechtssystem des Landes nicht vertraut sind, vor Herausforderungen stellen. Ausländische Investoren, die an einer Investition in Vietnam interessiert sind und ihre Investitionsanreize sichern möchten, müssen sicherstellen, dass sie sich der verfügbaren Anreize bewusst sind, die ihnen später Zeit und Geld sparen.

Das Ministerium für Planung und Investitionen (MPI) ist für die Gewährung von Investitionsanreizen zuständig. Die Umsetzung dieser Anreize erfolgt jedoch in Zusammenarbeit mit den lokalen Provinzregierungen.

Darüber hinaus können während des Antragsverfahrens verschiedene technische Ministerien eingeschaltet werden, um ein Investitionsprojekt zu bewerten. Sobald Investitionsanreize gewährt wurden, sind das Finanzministerium (MoF) und die Steuerabteilungen dafür verantwortlich, die anwendbaren Anreize zu einem späteren Zeitpunkt zu prüfen. Anleger sollten diese berücksichtigen, um die verfügbaren Anlageanreizrichtlinien bestmöglich nutzen zu können und gleichzeitig die Vorschriften vollständig einzuhalten.

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